Rozmowa dotyczy narzędzi optymalizacji podatkowej i zasad rozdziału jednostek funkcjonalnych w grupie firm.

Jest niezwykle ważne, aby zrozumieć: zestaw narzędzi do optymalizacji podatkowej jest skończony. Co więcej, nie tylko my lub Ty wiesz o nich, ale także organ podatkowy. Dlatego we wszystkich przypadkach, gdy próbujesz coś „wymyślić”, organ podatkowy jest tego świadomy.

Tak, czasami prawodawca daje nam prezenty - wprowadza zmiany legislacyjne dotyczące niektórych form podmiotów prawnych lub sposobów prowadzenia działalności gospodarczej, a nagle pojawiają się możliwości dodatkowych sposobów optymalizacji podatkowej. Ale ogólnie liczba narzędzi jest oczywiście i teraz nie wydarzy się żaden cud.

Ty i ja nie mamy za zadanie stworzyć sytuacji, w której w przypadku korzystania z narzędzi optymalizacji podatkowej organy regulacyjne nie będą miały do ​​ciebie pytań. Naszym zadaniem jest stworzenie sytuacji, w której będziesz mieć właściwe odpowiedzi.

Na początek pamiętaj: optymalizacja podatkowa może nie być jedynym celem transformacji biznesowej, ale tylko efektem ubocznym. Ponadto można zoptymalizować tylko podatki dochodowe. Jeśli chodzi o składki na ubezpieczenia społeczne i podatki pośrednie - możesz być na bieżąco i nie być lepszym i gorszym od innych.

Ponieważ możliwa jest legalna optymalizacja podatkowa w ramach izolowania jednostek funkcjonalnych i budowania grupy spółek, chciałbym podkreślić, że Wyższy Sąd Arbitrażowy jednoznacznie i wielokrotnie stwierdził, że rozdzielenie różnych rodzajów działalności (na przykład produkcji i marketingu) nie wskazuje na nieuzasadnioną korzyść podatkową (nawet jeśli firmy współzależne), ale wręcz przeciwnie, odpowiada praktyce gospodarczej.

Rozważymy narzędzia optymalizacji na przykładzie jednostek funkcjonalnych w grupie firm zajmujących się produkcją. Jest to bardzo wygodne, ponieważ firmy produkcyjne mają najbardziej złożone procesy biznesowe, wymagają więcej funkcji pomocniczych. Zatem to, co współpracuje z pracownikami produkcyjnymi, jest poszukiwane przez wszystkich innych, ale w przeciwnym kierunku ta zasada nie działa.

Funkcja produkcji

Dlaczego możemy izolować działalność produkcyjną bez konsekwencji podatkowych?

Przede wszystkim organizacja to ludzie. Mentalność producentów znacznie różni się od wszystkich innych pracowników. Jest to stabilny związek z rozwiniętymi kompetencjami i nie można z nimi sobie poradzić. Niektórzy klienci obchodzą Nowy Rok korporacyjny dwa razy: raz - u producentów, drugi - ze wszystkimi innymi, ponieważ wszyscy razem, a nawet przy alkoholu, nie mogą usiąść przy tym samym stole. Albo sami pracownicy nie chcą, albo źle się skończy.

Drugi - musimy poprosić o pozwolenie na wszystko. Działania produkcyjne są powiązane z wszelkimi tolerancjami, licencjami itp. Podam prawdziwy przykład: firma znalazła dobrego inwestora nie tylko z pieniędzmi, ale także z nowoczesną technologią. Przez dwa lata chłopaki podróżowali po kraju w poszukiwaniu miejsca do produkcji. Zepsute zakłady tego samego przemysłu mogą pracować na starych przepisach technicznych, ale nie wydały naszych zezwoleń. W każdym małym miasteczku, gdy próbujesz coś odkryć i skoordynować z kimś, pojawia się uwarunkowany starszy Vasya, dla którego postawienie kozła ofiarnego jest ostatnią szansą na zarobienie pieniędzy: „I nie ma nikogo innego, kto mógłby się kłócić - jestem sam! Idź do sąsiedniego regionu ”.

Jestem zszokowany, jak nazywają się liczby. Dlatego z biznesowego punktu widzenia licencjonowanie działalności produkcyjnej jest atutem. I musi być starannie chroniony.

Funkcja „sprzedaży” (pośredniej i końcowej) oraz „podaży”

W marketingu zwykle nie są zaangażowane żadne aktywa. Firma handlowa jest mobilna i może prowadzić bardziej ryzykowne działania. A sprzedawcy najczęściej na bębnie, gdzie pracować, najważniejsze jest zarabianie pieniędzy. Wyjątkiem są firmy z długimi kontraktami (z sieciami handlowymi, kontraktami państwowymi), dla których ważna jest reputacja. Jest to również atut, a następnie ryzykowne działanie można przenieść w jedno miejsce - zaopatrzenie.

Obecność lub brak funkcji zakupu w sprzedaży to osobna kwestia, która wiąże się nie tylko z redystrybucją ryzyka w grupie firm. Ponownie na przykładzie pracowników produkcyjnych. Zadaniem marketingu może być po prostu sprzedaż tego, co możemy wyprodukować. Lub odwrotnie: marketing określa, co może i chce sprzedać, a następnie produkcja musi go wyprodukować. Kto jest główny - produkcja czy marketing - wpływa na możliwości i metody izolowania produkcji. Co z kolei doprowadzi również do rozwiązania problemu związanego z zamówieniami: kim będzie? Pod handlem? Pod producentami? Czy sam?

Dlatego w każdej sytuacji musisz dokonać wyboru: w ramach którego zbioru podmiotów prawnych będzie istnieć nasza trójca: sprzedaż - produkcja - zakup.

Pamiętaj, że nie ponosimy odpowiedzialności za kontrahentów naszych kontrahentów, dlatego jeśli firma dostawcza naprawdę działa, a nie półka, może służyć jako bufor w redukcji 

ryzyko podatkowe przy wejściu do grupy spółek. Ale nie zawsze jest to możliwe z punktu widzenia systemu zarządzania, jak Są też księgowi, prawnicy i pracownicy pomocniczy, którzy nie pasują do logiki zwykłych procesów biznesowych. Konieczne jest zrozumienie, dla kogo i na jakich warunkach w grupie firm będą one potrzebne oraz w jaki sposób i kto może być izolowany.

Asset Keeper (HA) i magazyn

Chcę chronić podmiot zarządzający aktywami i oddzielić go od działalności operacyjnej - wydaje się, że dzięki temu wszystko jest jasne. Istnieją jednak wyjątki. Na przykład niektóre kategorie aktywów (w szczególności magazyn) nie są tak łatwe do rozdzielenia. W tym sensie, że je rozdzielisz, ale nie będzie to łatwe w użyciu i uzyska dodatkową rentowność, ponieważ organy regulacyjne będą bardzo łatwo znaleźć obiekt do porównania cen.

Pragnę zauważyć, że możemy korzystać z magazynu na trzy sposoby: na podstawie umowy najmu, umowy magazynowej lub kompleksowej umowy o usługi magazynowe, gdy niektóre funkcje przedsiębiorcze zostaną przeniesione do magazynu.

Kompleksowa umowa o świadczenie usług magazynowych pozwala zabić kilka ptaków jednym kamieniem, przy minimalnym ryzyku. Od firmy marketingowej do właściciela magazynu. Złożoność umowy przejawia się w tym, że zawiera elementy różnych wzorów umownych, w zależności od potrzeb hurtownika. Może to obejmować postanowienia dotyczące organizacji i procedury przechowywania towarów oraz normy regulujące element logistyczny relacji między stronami (kompletacja zamówień, szybkość załadunku i rozładunku, ustalanie tras w celu optymalizacji procesu dostawy, przepakowywanie, a nawet śledzenie okresów przechowywania).

Ponadto właściciel magazynu, jako wykonawca świadczenia usług magazynowych, może zostać przypisany do odpowiedzialności w zakresie organizacji księgowości magazynowej i rozliczania przepływu towarów, w tym środków automatyzacji, i innych „niestandardowych” obowiązków. Im bardziej szczegółowa będzie umowa o świadczenie usług magazynowych, tym więcej podstaw do ustalenia ceny umowy jest niezbędna dla właścicieli, w zależności od konkretnej sytuacji.

Jednocześnie ustalony przez strony koszt usług będzie odpowiadał koncepcji celu biznesowego, a organom podatkowym niezwykle trudno będzie udowodnić swoją ekonomiczną bezzasadność na podstawie takiej umowy.

Funkcja „Transport i logistyka”

Jeśli mówimy o naszych własnych jednostkach transportu, wydaje się, że jest to atut, więc powinien on należeć do osoby działającej jako depozytariusz aktywów. Ale z drugiej strony jest także źródłem zwiększonego niebezpieczeństwa - jego właściciel ponosi odpowiedzialność bez winy. Możesz „odjechać” w jedynym przypadku - gdy zostanie udowodnione, że ofiara rzuciła się pod koła. We wszystkich innych przypadkach odpowiesz w prawie cywilnym. Ogólnie rzecz biorąc, samochód jest bardzo szybko starzejącym się zasobem. Dlatego osobno rozumiemy, kto będzie opiekunem pojazdów.

Wielokrotnie spotykaliśmy się z tym, że transport „wisi” bezpośrednio na właścicielu, jak na indywidualnym przedsiębiorcy. Nie zrobiłbym tego - co zrobił twój właściciel?

Może „trzymać się” do końca życia w przypadku wyrządzenia szkody osobom trzecim. Dlatego lepiej jest, jeśli właścicielem pojazdu jest osoba prawna, a nie osoba fizyczna. Jednocześnie, o ile nie zostanie to całkowicie wykluczone, ryzyko takie można zminimalizować poprzez przeniesienie transportu na inną osobę (co do zasady, powiernik aktywów nie powinien wykonywać funkcji operacyjnych na zewnątrz, to jest jego rola).

Funkcja „projektowania” i „rozwoju”

Wszystko, co tworzą ludzie przy wejściu, nie podlega odliczeniu od podatku od wartości dodanej. Dlatego jeśli stworzenie wszystkich tych wartości niematerialnych zostanie wyniesione ponad główne procesy biznesowe i zapakowane w osobną powłokę prawną, będzie to miało dwie konsekwencje. Z jednej strony nic nie zyskujemy, ale nie tracimy w zakresie podatku VAT (neutralna konsekwencja). Z drugiej strony mamy szansę na uzyskanie podmiotu nisko opodatkowanego (potencjalne centrum zysków grupy spółek) oraz powiernika wartości niematerialnych i prawnych pod kontrolą beneficjenta. W przeciwieństwie do środków trwałych bardzo trudno jest obliczyć, ile to kosztuje i ile możesz zużyć nie tylko dla siebie, ale także dla organów regulacyjnych. Ponadto wartości niematerialne są fioletowym elementem działalności gospodarczej, co oznacza kontrolę własności. Dlatego najczęściej staramy się oddzielić projektowanie i rozwój od działań operacyjnych. Inną kwestią jest to, czy będzie to jednostka niezależna czy połączona (spółka zarządzająca). Może być wiele opcji.

Przy wyborze narzędzi do optymalizacji podatkowej głównym powodem są prawdziwe procesy biznesowe w firmie. Narzędzia do optymalizacji podatkowej powinny być „dołączane”, wychodząc od istoty i charakterystyki relacji. Możemy zrobić 50 podmiotów z twojego biznesu, ale wtedy wszystko to musi być jakoś zarządzane (zasada lakonicznej struktury).